Для начала хотелось бы узнать - а зачем землю переоценивать, да еще и на резервы разницу относить? Ну да ладно, если уж так хотелось, но в 0 не получается, потому как в доход поступает 10000+5000(резерв)-5000(декларация ПНП)=10000 с которой налог и заплатится (земля не имеет остаточной стоимости, потому как износа не начисляют на нее):)

1. Вот это интересно, а куда ж разницу-то от переоценки пихать?

2. Интересно, как это вы землю списываете? На мой взгляд, без Д8... К1210 (списание учетной стоимости) все равно не обойтись, что является расходами. А поскольку износа нет, как вы правильно заметили, то проводки Д129. К121. не будет, соответсвенно, учетная стоимость земли=первоначальной+переоценка. Так что для декларации вроде как получается 10000+5000-10000=5000 и по декларации -5000, итого 0, как я и написал. По крайней мере, я так понимаю.

Комарик, времена, когда платились налоги с "воздуха", к счастью, минули в лету с момента нашего "триумфального" вступления в ЕС, а Ваша переоценка и есть тот самый воздух. 0 не будет только в том случае, если земля фактически будет продана по ОЦЕНОЧНОЙ (рыночной) стоимости, которая будет выше учетной (балансовой)

Д12ХХ - К3ХХХ = 5000

продажа

1)Д8ХХХ - К12ХХ = 10000

2)Д231Х - К65ХХ = 10000

3)Д262Х - К231Х = 10000

4)Д3ХХХ - К8ХХХ = 5000

5)Д65ХХ - К8ХХХ = 10000

Результат

К8ХХХ - Д8ХХХ = 5000,

но 107. Apliekamo ienākumu samazina par uzņēmuma bilances aktīvu posteņu pārvērtēšanas dēļ radušos vērtības palielināšanās summu, izņemot palielināšanās summu, kas saistīta ar ārvalstu valūtas kursa maiņu (Likuma 6.pantapiektā daļa, dekl.54.r.).

Интересно, а что означает 5) проводка?

Комарику:

эту задачку я предлагала решить на семинарах - практикующим бухгалтерам. Именно потому, что решения как бы не видно - вроде бы так можно уйти от налога.

Однако, тут недавно г-жа Лукашина надыбала одно пользительное письмишко СГД о том, что при списании стоимости переоцененного ОС принимается во внимание только первоначальная стоимость земли.

А вот сумма переоценки при списании должна быть восстановлена в декларации (согласно закону о ПНП).

Пришлю, как только до него доберусь.

Вот.

Tt7, в том-то и дело, что путем создания сугубо внутренней бумажки (переоценки) вроде как можно уйти от подоходного налога. Потому как факт его наличия (купили за 5000, продали за 10000) отрицать тяжело, а вот налог "с разбегу" не виден. Так что должно что либо, о чем пишет Mu-Maija.

Майя, буду весьма Вам благодарен за более подробную информацию, поскольку вопрос имеет не только чисто теоретический интерес...

Как только доберусясяся... так и сразу.

Сама долго думала.

Майя, пятая проводка справочно, исключительно для наглядности.

А по поводу переоценки ОС и земли, как и об оценке с целью инвестиций, сама получила письмо из оттуда, интересно сравнить с тем, что г-жа лукашина надыбала.

Есть у нас емкая ч. 5 ст. 6 "при определении облагаемого дохода не учитываются результаты переоценки...."

Если себестоимость, списанная в расход, появилась в результате переоценки, то по идее ее надо из расчета НОД исключить.

По идее - может быть, но под каким соусом? Причем для обычных ОС это вроде как не делается, там все это дело регулируется через исключение из налогового износапо остаточной стоимости...

А кто его знает, под каким.

На всякий случай у нас пустые строчки в декларации ПНП есть.

(5) Nosakot apliekamo ienākumu, neņem vērā bilances posteņu pārvērtēšanas rezultātus, izņemot aktīvu pārvērtēšanu sakarā ar ārvalstu valūtas kursa maiņu.

49. Likuma 6.pantapiektajā daļā paredzēts, ka, aprēķinot nodokli, neņem vērā bilances aktīvu posteņu pārvērtēšanas rezultātus. Peļņa un zaudējumi, kas radušies sakarā ar ārvalstu valūtas kursa maiņu, tiek ņemti vērā un ieskaitīti kopējā nodokļu maksātāja peļņā vai zaudējumos saskaņā ar iegrāmatojumiem attiecīgajos operāciju kontos.

107. Apliekamo ienākumu samazina par uzņēmuma bilances aktīvu posteņu pārvērtēšanas dēļ radušos vērtības palielināšanās summu, izņemot palielināšanās summu, kas saistīta ar ārvalstu valūtas kursa maiņu (Likuma 6.pantapiektā daļa, dekl.54.r.).

108. Aktīva posteņu pārvērtēšanu reglamentē likuma “Par uzņēmumu gada pārskatiem” 28., 29., 32. un 33.pants Ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas procesā radies vērtības pieaugums atbilstoši likuma “Par uzņēmumu gada pārskatiem” 29.pantamjāiegrāmato postenī “Ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezerve” iedaļā “Pašu kapitāls”. Tā kā ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezultātā radies vērtības pieaugums netiek uzrādīts peļņas vai zaudējumu aprēķinā, tad nav arī piemērojami Likuma 6.pantapiektās daļas nosacījumi.

На данный момент все вышесказанное лично меня оччень-но устраивает:)

1. D121x K 5310 5000 Ls купили когда-то

2. D121X K 3XXX 5000 Ls переоценили

3. D2310 K 121X 5000 Ls продаем

4. D3XXX K 121X 5000 Ls списываем резерв в связи с продажей

5. D2310 K 8XXX 5000 Ls доход от продажи

Такие проводки давали в университете. Резерв переоценки списывается только обратной проводкой при продаже ОС.

Gvt, это и так понятно (за исключением странного разделения доходов от продажи между 6... и 8...). А вот что дальше...

3. D2310 K 121X 5000 Ls

И кто же в университете учит таким проводкам?

То, что процитировала Таня в разных видах и документах фигурирует давно.

Уменьшили стоимость, отразили убытки, увеличили облагаемый доход.

Увеличили стоимость, отразили доход, уменьшили НОД.

Но что делать при продаже переоцененного актива, пока не видела. Кроме общей статьи закона.

А проблема встанет уже в этом году. Раньше при переоценке вниз (например, товаров) выкручивались через накопления.

С этого года накоплениями считаются только обязательства в пассиве.

И получится:

переоценили товары со 100 до 50, получили убыток 50, увеличили на него НОД.

В следующем году продали эти товары за 70, получили прибыль 20, а как корректировать декларацию, нигде не сказано.

На 8 не обращайте внимания, я имела ввиду просто доход, 6 здесь правильнее. А дальше - ничего. Т.к. 20 пунт UIEN тут вообще не применяется. Здесь уже не переоценка в сторону умньшения актива, а списание резерва.

И? Вопрос-то заключается не в том, как провести это (поверьте мне, я тоже в курсе, как это делается), а будет ли ПНП с полученного дохода и если будет, то как на него выйти чисто технически?

Я когда ходила на курсы в Бизнеса Комплексс, то при прохождении темы переоценка ОС, тоже затронула этот вопрос, чем ввела Юлю (преподавателя) в замешательство. Плэтому мне Комарик твой интерес вполне понятен, помнится после долгого обсуждения пришли к выводу, что налог платить нужно, а технически это возможно при помощи декларации ПНП.

Если проводить, как советует Gvt, то ПНП вылезет сам. И выходить на него не надо.

Если списывать резерв на доход, а переоцененную стоимость целиком в расход, то надо выходить.

Например, разделить за себестоимось при покупке и себестоимость в результате переоценки.

Очень сомневаюсь, что наше государство такую дырку так просто пропустит.