Ну если бы такая дырка была бы, то все перед продажей недвижимости делали бы переоценку до рыночной стоимости и при её продаже не платили бы ПНП.

Я просто подчеркнула , что обратная проводка D3 K121 - не списание резерва в доход. А ПНП автоматически с 500 Лс, потому что продано дороже первоначальной стоимости. И ничего не корректирутся в декларации.

При помощи декларации как? Что и в какой строке надо увеличить/уменьшить, чтобы налог появился и на основании чего? Можно, конечно, принять рекомендацию Maiji, но.... статья уж больно емкая, да и за уши притянуто:(

Amuil, дырка (если она есть) существует только для земли и других долгосрочных вложений, на которые не начисляется налоговый износ. Если износ есть (скажем по зданию), то идет исключение по остаточной стоимости по финансовому учету, образуется негативная остаточная, которая восстанавливается в декларации. Но вот с землей такой трюк, к сожалению не проходит:(

Gvt, сорри, невнимательно прочел ваш пост. Однако закрытие резерва переоценки на ОС при его продаже я вижу впервые.

Maija, согласен, это выход. Но к сожалению сию процедуру разделения в нормативке я не видал, а убедить бизнесмена сделать ее по собственной инициативе (и в результате заплатить нехилый ПНП)- вряд ли реально:)

Здесь собака и зарыта в том, что резерв от переоценки ОС нельзя списывать никуда (в доходы),кроме обратной проводки.Это надо принимать как аксиому. Иначе - дырка в декларации и безуспешные попытки увязать неувязаемое. IMHO.

Комарик. Пусть пишет в налоговую и действует согласно их письма.

Налоговый риск имеется.

А что делать в таких случаях, я разъяснений не видела. У нас все методички и письма ограничиваются рассмотрением первой переоценки.

Дааа? Очень интересно. А если бы речь шла об амортизируемом активе?

И потом, мы тут все исходим из того, что ПНП должен быть и стараемся его получить. Предприниматели же желают исходить из совершенно обратной предпосылки. Поэтому для них если можно сделать законно так, чтобы налога не было - они так и сделают. Поэтому нужен либо четко определенный в законе порядок, по которому получается, что надо платить налог, либо сознаться, что такового нет.

Про списание резерва в МСФО 16 (ред. 98 г.)сказано, что он списывается на нераспределенную прибыль.

39. Положительный результат переоценки, включенный в раздел "Капитал", может списываться непосредственно на счет нераспределенной прибыли, когда он будет реализован. Вся сумма может быть реализована при выбытии актива. ... Списание суммы положительного результата переоценки на счет нераспределенной прибыли не отражается в отчете о прибылях и убытках.

Но в данном случае проблема не со списанием резерва, а со списанием переоценной себестоимости.

"Про списание резерва в МСФО 16 (ред. 98 г.)сказано, что он списывается на нераспределенную прибыль" - это как Д33.. К34..?? Это, конечно, сильно:)

СПИСАНИЕ АКТИВА

Положительный результат переоценки актива, включенный в раздел "Капитал", может списываться непосредственно на счет нераспределенной прибыли при продаже актива.

ПРИМЕР Списание активаСтоимость Вашего завода составляет $22 млн. Согласно переоценке стоимость составила $28 млн. Разница в размере $6 млн. относится на резерв переоценки.

ОПУ/ББ Дт Кт

Основные средства ББ $6 млн

Капитал – Резерв переоценки ББ $6 млн

Переоценка завода

Списание суммы положительного результата переоценки на счет нераспределенной прибыли не отражается в отчете о прибылях и убытках. Завод продается за $30 млн. $2 млн. отражается как доход в отчете о прибылях и убытках. $6 млн. относится на счет нераспределенной прибыли и не отражается в отчете о прибылях и убытках.

ОПУ/ББ Дт Кт

Денежные средства ББ $30 млн

Основные средства ББ $28 млн

Прибыль от продажи завода ОПУ $2 млн

Учет продажи завода

Капитал – Резерв переоценки ББ $6 млн

Капитал – Нераспределенная прибыль ББ $6 млн

Перенос средств со счета резерва переоценки на счет нераспределенной прибыли

Лёгко

За что купила, за то продаю.

А про уплату налога есть же статья: результаты переоценки не учитываются...

И не уточняется, какие именно результаты. Значит все.

Методички, письма, порядок заполнения деклараций только разъясняют закон. Если не разъясняют,значит надо пользоваться первоисточником.

А по-моему как раз при обратной проводке списания резерва в итоге всей операции реализации актива и достигается:

1. положительный результат переоценки попадает фактически на прибыль,

2. списание суммы положительного результата переоценки в итоге не отражается в отчете о прибыли -убытках.

А куда же списывается стоимость актива при продаже?

Atbildot uz Jūsu 2005. gada 31.jūlija vēstuli, sniedzam atbildes uzdoto jautājumu secībā.

1. Atbilstoši likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 6.panta3.daļai un 4. daļas 6.punktam nosakot apliekamo ienākumu, uzņēmuma peļņu:

• nedrīkst samazināt par rezervju veidošanai paredzēto līdzekļu daudzumu (izņemot šā likuma 7., 8. un 8.1 pantā minētos gadījumus).

• samazina par summu, par kādu taksācijas periodā salīdzinājumā ar iepriekšējo taksācijas periodu tiek samazināti izveidotie uzkrājumi un rezerves, ja šo uzkrājumu un rezervju veidošanas (palielinājuma) summas pirmstaksācijas periodos ir bijušas iekļautas ar nodokli apliekamajā ienākumā saskaņā ar šā panta trešo daļu.

Tā kā , ka likums paredz tiesības samazināt ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo ienākumu par summām, par kurām salīdzinājumā ar iepriekšējo taksācijas periodu tiek samazināti izveidotie uzkrājumi, tikai ar nosacījumu, ka šīs rezervju izveidošanas summas pirmstaksācijas periodos ir bijušas iekļautas ar nodokli apliekamajā ienākumā, apliekamais ienākums nav samazināms par ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezerves summām, kuras pirmstaksācijas periodā netika iekļautas ar nodokli apliekamajā ienākumā.

Jūsu konkrētajā gadījumā, ar uzņēmuma ienākuma nodokli apliekamais ienākums nav samazināms par pārdodamā nekustamā īpašuma ( zemes) pārvērtēšanas rezervi.

Ой, Mu-maija, а а официально это письмо доступно? Чтоб тыкнуть им в бизнесмена? В любом случае большое спасибо

Ой, все нашел, еще раз спасибо:)